任务二 记账凭证填制示范

相关知识

一、记账凭证的基本要素

（1）记账凭证的日期。

（2）记账凭证的名称。

（3）经济业务的内容摘要。

（4）账户（包括一级、二级和明细账户）名称、记账方向和金额。

（5）记账凭证的编号。

（6）所附原始凭证张数和其他有关资料。

（7）填制人员、审核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。另外，收款凭证和付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。

以收款凭证为例，记账凭证应包含的基本要素如图1-8所示。

二、记账凭证的填制

记账凭证填制时除了要求格式统一、内容完整、科目运用正确、对应关系清晰、摘要简练、书写清晰工整外，还必须遵守下列规范。

1. 填制依据

会计人员必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证可以根据一张原始凭证或者若干张原始凭证汇总填制。但是，不同经济内容、类别的原始凭证不得填在一张记账凭证上，以免造成混乱。

2. 记账凭证的种类

会计人员应选择正确的记账凭证种类。例如，采用专用记账凭证的单位，应根据经济业务的内容，正确选用收款凭证、付款凭证或转账凭证予以填制。

3. 日期

（1）库存现金收款、付款记账凭证，应填写库存现金收款、付款当日的日期。

（2）银行存款收款业务，应填写收到银行进账单或银行回执戳记日期。当实际收到进账单的日期与银行戳记日期相隔较远，或次月收到上月银行收付款凭证时，可按财会人员实际办理转账业务的日期填写。

（3）银行存款付款业务，一般以开出银行付款凭证的日期或承付的日期填写；月末计提和分配费用等转账业务，应当填写当月最后一天的日期。

4. 摘要

摘要的填写必须简明、正确，不可漏填或错填，既要防止简而不明，也要防止过于烦琐。

5. 编号

记账凭证的编号方法有统一编号法、三分编号法、五分编号法和分数编号法4种，企业可根据所选记账凭证的格式正确选用。企业无论选用哪种方法，每月均从第1号起规范编号，在1个月内连续编号，不得跳号和重号。记账凭证的编号方法如表1-1所示。

6. 文字、金额

记账凭证文字应按行次逐项填写，不得跳行；所填金额应与所附原始凭证的金额相符。如果在合计数与最后一笔数字之间有空行时，应在金额栏画斜线注销。

7. 附件

除填制更正错账、结账的记账凭证外，其余所有记账凭证都必须附有原始凭证或原始凭证汇总表作为附件。附件面积大于记账凭证的部分要按记账凭证的面积折叠整齐，以便保管。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，则可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号，或者附上原始凭证复印件。

8. 签章

记账凭证填写完毕后，应进行复核和检查。制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。