第24章 存货盘点

月末的实务盘点是财务对账的重要环节，也是为了核实企业实务收、发、存业务的正确性而设置的工作内容，给实务工作环节中的差错以及时调整更正的机会。本章学习存货盘点制度、时间、流程安排、盘点报告的编制。

24.1 如何做存货盘点

库存盘点是为了精确地计算当月和当年的营运状况，以月或年为周期清点公司内的成品和原材料，订制本公司仓储收发作业准则，以便对仓储货品的收发结存等活动进行有效控制，保证仓储货品完好无损、账物相符，确保生产正常进行，规范公司物料的盘点作业。在库存管理软件没有应用到企业之初，所有的库存盘点都是通过手工记录，而随着软件行业的发展，开发出越来越多的库存管理软件并应用到现代化工业中，这大大地方便了现代工业的生产效率。

24.2 存货盘点常规制度

1.为达到存货盘点的科学性，使存货盘点做到有则可依，并明确相关人的责任，以达到财产管理的目的，制定本准则。

2.存货盘点范围是指原料、物料、在制品、制成品、商品、零件保养材料、外协加工料品、下脚料等。

3.盘点人由各事业部财务经管部门指派，负责点计数量。

4.盘点人由财务部门指派（人员不足时，间接部门支援），负责会点并记录，与盘点人分段核对，核实数据工作。

5.主盘人由各事业部主管担任，负责实际盘点工作的推进及实施。

6.复盘人由总经理室视需要指派事业部经管部门的主管，负责盘点监督之责。

7.总盘人由总经理担任，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及异常事项的裁决。

8.月份盘点由检核部门（总经理室）或财务部门通知其部门主管后，会同经管部门，做随机抽样盘点存货。

9.月末盘点由经管部门及财务部门实施，全面清点一次。

10.年中、年终检查由资财部门或经管部门会同财务部门于年中、年终时，实施全面总清点一次。

11.由总经理室视实际需要，随时指派人员抽点，进行不定期盘点。

12.存货盘点以当月最末一日举行为原则。

13.财务部门应依“盘点表”编制“盘点盈亏报告表”一式三联，送经管部门填列差异原因的说明及对策后，送回财务部门汇总，转呈总经理签核，第一联送经管部门，第三联送总经理室，第二联财务部门自存，作为账项调整的依据。

14.违反本制度的，视其违反情节的轻重，由主盘人签报人事室议处。

24.3 存货盘点的时间及流程

存货盘点工作是每个企业都要进行的，一般都在月末进行。主要是核实一下账实相符的情况。也是及时发现存货的购进和领出错误之处并加以更正。企业的管理模式不同，性质不同，对存货、固定资产的盘点管理制度也不尽相同。盘点的制度和流程也有所不同。一般的盘点程序如下：

（1）财务部人员打印和整理盘点明细表一式两份。财务一份，库盘负责人一份备查。

（2）盘点要由存货管理人员（一般为库管）与财务人员同时进行。分别为直接盘点人和监盘人。

（3）盘点单要列明存货物料清单外还要设实盘数、盘存差异、备注三栏。以便对盘点与账簿记载的情况做标注和说明。

下面是立得公司的综合管理部账簿记载管理固定资产设置清单，列示并说明盘点及清单情况。

（1）一般列示资产编号，对应资产名称和规格型号，管理到位的公司对固定资产进行编号后非常好盘点。

（2）通过下面的盘点情况就可以看出实盘数与账簿记载数相等，从备注栏可以看出资产8.0001号电脑已经报废，但未做账务处理。对于这种情况就要查询电脑管理的IT部门确认报废申报单审批流程情况。

（3）盘点单外有1台彩色打印机，经查明属于金额不足固定资产标准未做固定资产管理，因此属于正常现象。

（4）分别列明了盘点人：王丹和监盘人：李雪。证明盘点过程符合程序和规定要求，如下表所示。

24.4 盘点的其他问题

固定资产盘点与存货的盘点格式及要素相同，此处不列存货盘点清单是想通过存货盘点学习也将对固定资产的盘点业务有所了解。存货中企业的原材料、产成品等项目繁多，除了名称、数量、计量单位有不同外，其他与固定资产的盘点没有区别。

存货盘点的目的在于核对账实相符的程度，一是确认存货的实务与账簿记载是否保持一致。对于盘亏盘盈的材料要在报告中列明，并申报处理；二是可以发现管理中是否存在重大的漏洞导致存货账实差异很大；三是可以很好地规范产品收、发、存管理工作。食品行业尤其注重存货的月末盘点工作，因为产品的保质期导致的临期产品、管理不善丢失产品等都是盘点中要关注的问题。

24.5 盘点，报告

存货盘点结束后要出具盘点报告，对于盘点情况进行陈述和说明，存货盘点清单要留财务做备查。通过盘点工作可以提高库存管理的收发存业务，建立健全工作中存在的不足，减少管理中的漏洞。例如食品企业在对产成品的盘点过程中发现临期产品一批，经严格审查库存收发正常，通过查询并检验最后确定原因为人为修改产品生产日期。这一现象的发生对相关责任人进行了严肃处理。

本章内容在实务工作中比较多，特别是生产加工型企业，从原材料、产成品、自制半成品等每一项目内都有很多，少则几百，多则成千上万种。月末的盘点工作就相对不简单了。月末结账时间有限，不可能一一盘点到。企业可根据实际情况进行抽盘或分类盘点，如根据实际生产业务中占比较大的项目进行全盘，其他相关项目进行抽盘。总结为一句话：盘盘点点、账实对应、长长短短、及时调整。