本书前言

合规性审计作为三种审计类别之一，有着悠久的历史，并不断发挥着显著的作用。合规型内部审计是以三大类型审计组织之一的内部审计作为主体，所实施的合规性审计。

1.国内外形势

随着我国经济地位不断上升，一大批企业“走出去”，参与全球范围内的市场竞争。然而，当今世界环境正发生着变化，逆全球化思潮涌现，贸易保护主义和单边主义抬头，原有的国际经济秩序遭受冲击，加之新冠肺炎疫情在全球蔓延，世界正处于百年未有之大变局。在此背景下，我国企业面临较大的合规风险，给企业经营发展带来诸多不确定性因素。

特别需要引起重视的是，近年来美国在全球范围内实施的“长臂执法”无疑会给我国企业带来新的合规风险。

据海关统计，2020年，我国货物贸易进出口总值32.16万亿元人民币，比2019年增长1.9%。我国企业承包工程项目建设、对外出口贸易、海外投资等主要海外业务难以避免会与美国发生关联，极易达到美国“最低限度联系”标准，从而受到美国法院管辖[1]。由此，我国企业要做好国际化经营的合规管理，对标国际条约和监管规定，对合规风险较高的重点区域的重点业务进行定期评估，将合规风险控制在可承受的范围之内。

与此同时，我国政府一直重视建立市场运行秩序，在完善相关法律法规的同时，应加大市场执法监管力度，坚决维护市场主体的合法权益。

从国内外市场环境来看，无论是出于何种目的，合规审查越来越趋于常态化、严厉化。部分企业过去野蛮增长，长期游离于法律监管的“灰色地带”，具有较高的合规风险，可能导致巨额损失。

种种迹象表明，无论是跨国经营还是立足国内发展，无论是国有企业还是民营企业，都需要将合规建设摆上重要的议事日程。企业只有通过树立合规意识，不断推进合规建设，实施合规型内部审计，才能走上一条康庄之路。

本书正是在上述国际国内大背景下应运而生的。本书以内部审计为视角，系统阐述合规型内部审计的相关理论、程序与流程、技术与方法以及相关案例，旨在帮助内部审计实务人员更好地把握实施合规型内部审计的先进理念、技术与方法和更透彻地理解案例，为开展合规型内部审计提供指导。

2.本书内容

本书共十章，涉及合规型内部审计基础理论，合规型内部审计程序与流程、技术与方法，以及实务案例等内容。其中，合规型内部审计基础理论包括第1章、第2章的内容；合规型内部审计程序与流程、技术与方法，包括第3章、第4章的内容；合规型内部审计实务案例分析包括第5章至第10章的内容。本书各部分内容之间的逻辑关系与阅读后可达成的效果，分别如图0-1、图0-2所示。

图0-1 本书各部分内容之间的逻辑关系

图0-2 本书阅读后可达成的效果

第1章，国外、国内合规型内部审计的诞生与发展。主要介绍有关国家和国际审计组织对合规性审计的理论研究和实践情况，以及我国开展合规性审计的相关研究和相关法律法规。在此基础上，提出了合规型内部审计的概念和目标。

第2章，合规型内部审计的底层理论。主要阐述委托代理理论、受托经济责任理论、舞弊理论和风险管理理论等四种理论。

第3章，合规型内部审计程序与流程。主要内容涉及通用的合规型内部审计程序与流程、四类重要的合规型内部审计程序与流程等两个方面。

第4章，合规型内部审计技术与方法。主要内容涉及内部审计通用技术与方法、合规型内部审计专用技术与方法、数据式审计等三个方面的内容。

第5章，以组织违法违纪违规为典型特征的解读与案例分析。内容包括：分清哪些属于组织违法违纪违规、合规型内部审计中的重点审计内容、组织违法违纪违规内部审计及合规型内部审计的技术与方法、组织违法违纪违规合规型内部审计案例分析。

第6章，以领导干部失职渎职为典型特征的解读与案例分析。内容包括：领导干部失职渎职怎样认定、合规型内部审计中的重点审计内容、领导干部失职渎职内部审计及合规型内部审计技术与方法、领导干部失职渎职合规型内部审计案例分析。

第7章，以员工舞弊为典型特征的解读与案例分析。内容包括：员工怎样舞弊、合规型内部审计中的重点内容、员工舞弊合规型内部审计专用技术与方法、员工舞弊合规型内部审计案例分析。

第8章，以内控失效为典型特征的解读与案例分析。内容包括：内控为何会失效、组织层面及业务层面内控为何会失效、组织层面及业务层面内控失效合规型内部审计专用技术与方法、内控失效合规型内部审计案例分析。

第9章，以建设项目失管为典型特征的解读与案例分析。内容包括：建设项目失管基础、建设项目失管内容、建设项目失管合规型内部审计专用技术与方法、建设项目失管合规型内部审计案例分析。

第10章，合规型内部审计常见问题定性处理依据。内容包括：如何找到、运用适合的依据；组织违法违纪违规、领导干部失职渎职合规型内部审计的定性处理依据；员工舞弊、内控失效合规型内部审计的定性处理依据；建设项目失管合规型内部审计的定性处理依据。

3.本书编委会

本书由李春节、徐荣华、葛绍丰担任主编。其中，李春节负责全书的策划、审稿及总体指导；徐荣华负责制订本书大纲，组织协调书稿编写，并撰写第1章、第3章；葛绍丰负责组织协调书稿编写，并撰写第6章、第7章和第10章。

本书其他章节由屠雯珺、施爱芬、徐璐编写。其中，屠雯珺负责编写第2章；施爱芬负责编写第4章和第5章，并负责全书参考文献的校对和统稿时的校对；徐璐负责编写第8章和第9章。

本书的写作，得到国家社科基金项目（编号：20BZZ062）和宁波大学会计学一流专业建设经费的资助，以及宁波大学龙元建筑金融研究院的资助，特别感谢他们在研究调查和编写过程中给予了充足的资金保障，使本书顺利出版。

本书的出版得到人民邮电出版社的大力支持，刘晓莹、刘姿两位编辑多次参加书稿线上视频交流，提出许多有益的修改建议，在此，表示诚挚的谢意。在本书编写过程中，依合帕拉木·艾力、刘梦婷、王宙、陈圣洁、赵婷婷、葛一骏、杨家辉、徐艺涵、朱丽琼、陈丽、苏芮娇等协助查找资料和校对书稿，在此，一并表示感谢。

为方便读者阅读，外国作者已尽量标注为中文。由于编者水平有限，不当之处在所难免，欢迎广大读者批评指正。

编者

2021年10月12日

注释

[1]杨红柳.论美国“长臂管辖”下企业海外拓展的风险及应对[N].民主与法制时报，2021-03-11（第34期）。