A部分 财务报表：结构及词汇

本部分内容

本书是为那些需要在工作中使用财务报表，但没有受过专业培训的人所著。如果你属于这类人群，请不要感到不舒服。我估计，95%没有财务背景的经理人在看企业的会计账簿时可能都看不明白。所以，让我们开始财务报告入门工作吧。

本部分将介绍财务报告的结构及财务报告中出现的专业词汇。我们将同时介绍这两部分内容。这种介绍方法比较容易理解。在会计及财务报告中，许多看似复杂的东西（有时候，与直觉相反）仅仅是专业词汇及简单的财务报告结构，只是在细节方面可能使人容易混淆。

词汇。在会计学中，许多重要术语的含义可能与你想的意思有所不同。下面列举了许多易混淆的词汇。在讨论财务报表时，正确地使用这些词汇很有必要。你必须学习这些词汇。实际上，这些词汇的数量不多，但都很重要。请看以下例子：

1．销售额和收入（sales and revenue）的意思相同，且都列在利润表的“顶行”，都指企业从客户那收取的资金。

2．利润、收益及净利润（profits, earnings and income）意思相同，都指利润表的“底行”或收入减去获得收入必须付出的所有成本及费用后的金额。注意，收入和净利润意思不同。收入位于利润表的“顶行”，而净利润位于利润表的“底行”。

3．成本（cost）指生产产品所需花费的资金（大部分用于购买原材料及支付劳动报酬）。费用（expenses）指在开发产品、销售产品、为产品报账时，以及在管理整个生产及销售过程中所需的资金。

4．当企业向供应商实际支付款项时，成本及费用都成为企业支出（expenditures）。

5．订单（orders）是由客户提交的。订单一旦提交，企业就必须按期交货。订单并不会对财务报表产生任何影响，直至产品交付给客户。此时，出货（shipments）成为销售额（sales）。出货及销售额含义相同。

6．偿付能力（solvency）指在银行中储存足够的资金以支付你的账单。盈利能力（profitability）指销售额大于成本与费用的总和。你可能具有盈利能力，但同时却无偿付能力。你可能获得收入，但却没有足够的现金偿付债务。

财务报表。只要了解了会计专业词汇，你便能理解财务报表的结构。例如，当我们说收入位于利润表的“顶行”，而利润位于利润表的“底行”时，你就不会产生混淆。

在本部分，我们先要学习会计术语及财务报表结构。然后，接下来的各章将介绍主要的财务报表：资产负债表、利润表及现金流量表。在本部分的结尾，我们将讨论这3张财务报表之间如何互相影响，以及当某张报表中的数字发生变化时，另一张报表中的数字会如何变化。

第1章 章将介绍财务报告的一些基本原则——会计专业人士在解读企业账簿时所需了解的出发点及假设。在第2章 章中，我们将讨论资产负债表——哪些是你应偿付的，哪些是你所拥有的。在第3章 章中，我们将介绍与企业产品销售活动相关的利润表，以及当所有这些操作都完成并入账后，企业是否还有剩余资金。

最后一张会计报表——从短期来看，通常也是最重要的一张会计报表，就是现金流量表，这将在第4章中讨论。我们可以将它视为简单的支票簿，存款便是现金收入，而付款便为现金支出。

第5章将这3张财务报表放到一起，介绍它们之间的关系，以便展示出企业财务的健康状态。