资产

流动资产

（1）货币资金

兄弟公司报表上列示的货币资金为1 250万元。会计上的货币资金并不等同于日常生活中所说的现金或银行存款，而是指企业所有以货币形态存在的资金，包括企业的库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。简言之，货币资金=现金+银行存款+其他货币资金。

（2）短期投资

短期投资指企业持有的各种能随时变现，并准备随时变现的，持有时间不超过1年的各种对外投资，包括各种股票、债券和基金，以及不超过1年的其他金融证券投资。兄弟公司持有1 800万元短期投资—可以随时赎回的货币基金。

货币资金和持有时间不超过3个月的短期投资，合称现金及现金等价物。

注意：《企业会计准则》使用的科目名称是交易性金融资产。如果你是股民，在上市公司的财报中会看到“交易性金融资产”这个会计名称。

（3）应收账款和其他应收款

兄弟公司2019年底的应收账款为2 957万元，占总资产的9.24%。应收账款项目记录企业以赊销形式销售商品或产品、提供劳务等，应向客户收取的各种款项。注意，资产负债表中的应收账款特指企业主营业务活动中发生的应收款项。如果你是企业老板或企业管理者，需要特别重视这个项目。投资者则需注意应收账款是否存在被虚增或虚减的情况。

根据规定，企业应当定期或者在年度终结时，对持有的应收款项进行全面核查、清理，并且对可能发生的坏账进行估计，按一定的比例计提坏账准备。

其他应收款项目反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，这是在企业主营业务以外发生的。一般会把诸如个人借款、与其他企业的往来款项、个人赔款、员工借用备用金、预交给客户的合同保证金等，归类到其他应收款项目之下。

如果企业生产经营活动正常，其他应收款的数额不应该接近或大于应收账款。但是，有些企业的其他应收款数额很大。在这种情况下，就需要进一步了解、分析这背后隐藏的原因。兄弟公司的其他应收款为43万元，占总资产的0.13%，比重没有异常。

（4）预付账款

预付账款项目反映企业按照合同规定预付的款项，主要核算企业因购货而预付的款项、进行在建工程预付的工程价款等。预付款项情况不多的，也可以不设置该项目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。

（5）存货

存货项目包括在途物资、原材料、周转材料（包装物及低值易耗品）、在产品、自制半成品、库存商品、发出商品、委托加工物资、委托代销商品等。兄弟公司2019年12月31日的存货为4 250万元，占总资产的13.28%。

存货会占用企业大量成本。戴尔、丰田等500强企业，都积极实行“零库存”准时制生产模式，只保留极低的库存。“零库存”准时制生产也有缺陷，面临“一货难求”的风险，需要谨慎使用。

存货项目金额的可靠性受企业进销存管理水平的影响。此外，存货还容易被主动造假—虚增或虚减。比如，2014年发生的獐子岛事件：公司宣布，其养殖了3年、价值8亿元的扇贝，突然发现全部被冷水团冻死了。2018年和2019年，獐子岛再次以存货异常为由，对以前年度的虚假库存进行核销减值，计入企业当年年度损益，造成年度巨亏。

证监会经过调查后，在2020年6月24日依法对獐子岛及主要责任人做出行政处罚和市场禁入决定。

流动资产的变现能力及其周转速度，直接关系到企业能否正常营业，影响企业短期偿债能力。而存货和应收账款的变现能力决定了流动资产的整体变现能力。

非流动资产

（6）长期投资

长期投资项目反映企业投出的、准备长期持有，不在1年内变现的各种投资，包括长期股权投资和长期债权投资。

（7）固定资产

固定资产净值=固定原值-累计折旧-固定资产减值准备

固定资产指单位价值比较大，且使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具、在建中的工程等。在正式的资产负债表中，需列示多个指标分别反映企业现在拥有的固定资产的原价、累计提取的折旧、提取折旧后剩余的净值、计提的固定资产减值准备和扣除减值准备后的净额。表3-2中忽略了明细项目，只列示了固定资产净值11 000万元。

（8）无形资产

无形资产项目反映企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的、可辨认的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。注意，会计上的“无形资产”特指那些被企业控制，可以用货币可靠计量、可辨认、没有实物形态的资产。

（9）长期待摊费用

长期待摊费用项目反映企业已经支出，摊销期限在1年以上的各项费用，包括固定资产修理支出、经营性租入固定资产的改良支出等。