第二节 单位存款业务核算
单位存款，即对公存款，是指各企事业单位、机关团体、部队、社会团体和个体工商户等单位存入银行的款项，包括活期存款、定期存款、通知存款、协定存款及经中国人民银行批准的其他存款。
一、单位活期存款业务的核算
单位活期存款是一种随时可以存取、按结息期计算利息的存款。单位活期存款的特点是不固定期限，客户存取方便，随时可以支取。单位活期存款按存取款的方式分为现金存取和转账存取两种。有关转账存取的业务主要是通过运用各种结算方式和支付工具来实现的，本节只叙述现金存取的会计处理。
人民币现金存取方式可以分为支票户存款和存折户存款两种方式。
（一）支票户存取现金的核算
1．存入现金的核算
存款单位向开户银行存入人民币现金时，存款单位应填写一式两联现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。银行出纳部门审核现金缴款单，清点现金无误后，将第一联盖上现金收讫章作为回单退交存款单位，然后根据现金缴款单第二联登记现金收入日记簿，登记完后将第二联送银行会计部门，凭以代现金收入传票登记单位存款分户账。会计分录如下：
借：库存现金
贷：吸收存款——活期存款——××单位（本金）
【例2-1】客户A公司于2018年1月1日向甲银行存入一笔款项，金额为10000元。甲银行应编制如下会计分录：
2．支取现金的核算
存款单位向开户银行支取人民币现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖预留印鉴，由取款人背书后提交开户银行会计部门。银行会计部门接到现金支票后，应对现金支票的下列内容进行严格审查：是否超过有效期；各项内容的填写是否正确；账号与户名是否相符；大小写金额是否一致；印鉴是否相符；有无取款人背书；票面金额是否在其存款账户余额之内等。经审查无误后，将出纳对号单交给取款人，以现金支票代现金付出传票，登记取款单位分户账，凭以付款。会计分录如下：
借：吸收存款——活期存款——××单位（本金）
贷：库存现金
【例2-2】客户A公司于2018年3月5日向甲银行支取现金2000元。甲银行应编制如下会计分录：
银行会计部门登账后加盖会计人员的名章，交给复核人员复核无误并盖章，再经内部传递给出纳部门。出纳部门根据现金支票登记现金付出日记簿，然后凭出纳对号单向取款人支付现金。
（二）存折户存取现金的核算
存折户是指存款人在银行开立的凭存折、存款凭条等结算凭证办理款项存取的账户，适用于业务规模小、存款金额小、不经常发生存取款业务的单位使用。
1．存入现金的核算
存款单位存入现金时，应填制存款凭条连同现金、存折一同交银行出纳员，出纳员收妥款项后，登记存折，其余手续与支票户相同。会计分录如下：
借：库存现金
贷：吸收存款——活期存款——××单位
2．支取现金的核算
存款单位支取现金时，应填写取款凭条，并加盖预留印鉴，连同存折一并交银行会计部门。会计部门经审核无误后以取款凭条代现金付出传票登记分户账、存折，取款凭条及存折交出纳人员凭以付款，并将存折退还取款单位，其余手续与支票户相同。会计分录如下：
借：吸收存款——活期存款——××单位
贷：库存现金
二、单位定期存款业务的核算
单位定期存款是单位在存入款项时约定期限、利率，到期支取本息的一种存款业务。
单位定期存款的起存金额为1万元，多存不限，存期分3个月、6个月、1年、2年、3年、5年6个档次，一般不能提前支取，存款人支取定期存款只能以转账方式将存款转入基本存款账户。
存款单位办理定期存款时需提交开户申请书、营业执照正本，并预留印鉴。财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入银行。
（一）单位存入定期存款的核算
单位定期存款需要一次存入，存入时可以转账存入，也可以现金存入。采取现金存入时，应填写定期存款缴款凭证，连同现金一起提交银行；采取转账存入的，应按存款金额签发活期存款账户转账支票交银行会计部门。银行按规定审核无误后，以支票作转账借方传票，并凭以填制一式三联单位定期存款开户证实书。经复核后，第一联银行存根联代定期存款转账贷方传票，第二联加盖业务公章和经办人员名章后交存款人作存款凭据，第三联作定期存款卡片账。会计分录如下：
（1）现金存入时：
借：库存现金
贷：吸收存款——定期存款——××单位（本金）
（2）转账存入时：
借：吸收存款——活期存款——××单位（本金）
贷：吸收存款——定期存款——××单位（本金）
【例2-3】2018年2月1日，甲银行收到客户B公司以现金方式存入的2年期定期存款10000元，到期一次支付本息。甲银行应编制如下会计分录：
若改为以转账方式存入2年期定期存款10000元，甲银行应编制如下会计分录：
（二）单位支取定期存款的核算
单位定期存款的支取包括提前支取、到期支取、逾期支取等情况。单位持存单支取定期存款时，银行会计人员抽出该户卡片进行核对。核对无误后，计算出利息，填制利息清单，并在存单上加盖“结清”戳记。以存单代定期存款转账借方传票，卡片账作为附件，另编制三联特种转账传票，一联代“利息支出”科目转账借方传票，一联代“活期存款”账户转账贷方传票，一联代收账通知交存款人。会计分录如下：
借：吸收存款——定期存款——××单位
应付利息——定期存款利息户
贷：吸收存款——活期存款——××单位
【例2-4】2018年5月1日，甲银行支付B公司本息合计10880元，其中应付利息合计880元，本息计入B公司活期存款账户。甲银行应编制如下会计分录：
三、单位通知存款业务的核算
单位通知存款是指存款人在存款时不约定存期，支取时需提前通知金融机构，约定支取日期和金额方能支取的存款。通知存款为记名式存款，起存金额50万元，需一次全额存入，可以选择现金存入或转账存入。通知存款不管实际存期的长短，统一按存款人取款提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种。一天通知存款必须至少提前1天通知约定支取存款，七天通知存款必须至少提前7天通知约定支取存款。单位选择通知存款品种后不得变更。单位通知存款可一次或分次支取，每次支取最低金额为10万元，账户留存金额不得低于50万元，支取时本息只能以转账方式转入单位基本存款账户、一般存款账户或专用存款账户，不得用于结算或从账户中提取现金。
（一）存入款项的核算
开户时单位需提交开户申请书、营业执照正本、副本影印件等，并预留印鉴。银行为客户开出记名式“单位通知存款开户证实书”，证实书仅对存款单位开户证实，不得作为质押权利凭证。会计分录如下：
借：吸收存款——活期存款——××单位
贷：吸收存款——通知存款——××单位
【例2-5】甲银行于2018年3月5日收到客户C公司活期存款转入的七天通知存款500000元。甲银行应编制如下会计分录：
（二）支取款项的核算
（1）取款通知。存款单位办理通知时应向开户银行提交单位通知存款取款通知书。在通知书中注明存款种类、取款期限等，并提前1天或7天送交银行。银行审核无误后，在证实书卡片联批注支取日期和支取金额。
（2）取款核算。存款单位来银行支取存款时，应填写一式三联的单位通知存款支取凭证，连同存款证实书一起送交银行。银行收到后应按规定认真核查存款证实书是否为本行签发。会计分录如下：
借：吸收存款——通知存款——××单位（本金）
利息支出——单位通知存款利息户
贷：吸收存款——活期存款——××单位（本金）
【例2-6】C公司部分支取七天通知存款100000元，甲银行计算要支付的利息为200元。甲银行应编制如下会计分录：
四、对账和销户
（一）对账
对账是指银行与单位核对存款账户余额。银行与开户单位的经济往来，由于双方记账时间有先后以及发生技术性差错等原因，会导致双方账务不相符或产生未达账项。为了及时清查未达账项，保证内外账务相符和保护存款安全，银行必须与开户单位经常进行账务核对。具体做法是由客户根据银行出具的对账单进行逐笔勾对，发现问题及时与开户银行沟通解决。
（二）销户
存款单位因迁移、合并、停产等原因不再使用原来存款账户时，应及时到银行办理销户手续。银行办理销户时，应首先与销户单位核对存款账户余额，核对相符后，对应计算利息的存款账户，要结清利息。对支票存款户，应收回所有空白支票；对存折存款户，应收回存折注销，然后将其原存款账户的余额转入其他存款账户或其他地区金融机构。撤销后的账户应停止使用。