第二部分 分章习题强化训练

第一章 税法总论

考情分析

本章是本门课程的基础，其考点较为分散，但一般考查概率及难度都不大。本章在最近3年的平均分值约为2分，涉及题型为客观题，题量为2题左右。

知识导读

历年真题

一、单项选择题

1．【2014年真题】下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（　）。

A．税收公平原则

B．税收效率原则

C．实质课税原则

D．税收法定原则

2．【2011年真题】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（　）。

A．《中华人民共和国个人所得税法》

B．《中华人民共和国消费税暂行条例》

C．《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

D．《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

二、多项选择题

1．【2014年真题】根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有（　）。

A．消费税

B．营业税

C．资源税

D．城市维护建设税

2．【2011年真题】某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有（　）。

A．营业税

B．车辆购置税

C．印花税

D．土地增值税

3．【2010年真题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（　）。

A．新法优于旧法原则属于税法的适用原则

B．税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

C．税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

D．税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

历年真题答案及解析

一、单项选择题答案及解析

1．D〖解析〗本题主要考查的是税法的基本原则。税法的基本原则包括：税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。税收法定原则也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。说明税收法定原则是税法基本原则核心，故答案为选项D。

2．D〖解析〗本题主要考查的是税收规章。选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。

【易错警示】部分考生易错选选项D，税收法规与税收规章极易混淆。税收法规是国务院制定的税收行政法规或是地方人大及常委会制定的税收地方性法规，而税收规章是国务院税务主管部门制定的税收部门规章或者地方政府制定的税收地方规章。

二、多项选择题答案及解析

1．BCD〖解析〗本题主要考查的是中央与地方共享税的范围。营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

2．ACD〖解析〗本题主要考查的是税收征管范围划分。选项B车辆购置税是向国税局缴纳。

【易错警示】部分考生在做题时，可能会凭主观臆断多选选项B。考生容易混淆需要上缴中央或者是地方的税种，中央税包括：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税；地方税包括：营业税、土地增值税、印花税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、耕地占用税。

3．ABCD〖解析〗本题主要考查的是税法的原则。税法的基本原则包括：税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则、税收法定原则4点。税法适用原则包括：法律优位原则、法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法原则，实体从旧、程序从新原则，程序优于实体原则6点。

全真模拟试题

一、单项选择题

1．由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定，税法具有（　）。

A．综合性特点

B．单一性特点

C．义务性特点

D．权利性特点

2．家家乐企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请

行政复议。上述行为体现了税法适用原则的（　）。

A．新法优于旧法原则

B．程序优于实体原则

C．法律优位原则

D．实体从旧、程序从新原则

3．2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是（　）。

A．《中华人民共和国宪法》第56条

B．《中华人民共和国税收征收管理法》第63条

C．《中华人民共和国刑法》第201条

D．《中华人民共和国企业所得税法》第42条

4．下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（　）。

A．《中华人民共和国宪法》

B．《中华人民共和国民法通则》

C．《中华人民共和国个人所得税法》

D．《中华人民共和国税收征收管理法》

5．下列有关我国税收执法权正确的是（　）。

A．经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

B．除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种

C．按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收

D．各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案

二、多项选择题

1．税收立法包括有权机关的下列活动（　）。

A．制定有关税收法律、法规、规章

B．公布有关税收法律、法规、规章

C．修改有关税收法律、法规、规章

D．废止有关税收法律、法规、规章

2．下列关于地区性地方税收的立法权的规定，正确的有（　）。

A．由省级立法机关行使

B．经省级立法机关授权的同级政府行使

C．经省级立法机关授权的下级政府行使

D．可经省级立法机关授权县级立法机关行使

全真模拟试题答案及解析

一、单项选择题答案及解析

1．A〖解析〗本题主要考查的是税法的特征。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，这一特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的，故答案选选项A。

【易错警示】部分考生易错选选项C。考生易记住税法具有义务性法规和综合性法规的特点，但易混淆这两个特点的内容。前者是税收的无偿性和强制性特点所决定的；后者则是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。

2．B〖解析〗本题主要考查的是税法适用原则。税法适用原则包括：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法原则，实体从旧、程序从新原则，程序优于实体原则6点。程序优于实体原则指在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。题中“被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议”正是体现程序优于实体原则，故答案为选项B。

【易错警示】部分考生易错选选项C。法律优位原则和程序优于实体原则易产生混淆，前者是指法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力，重点在法律的效力；后者税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，重点在于以税收的实现保证国家税权实现。

3．C〖解析〗本题主要考查的是税法与刑法的关系。税法与刑法的关系在于两者调整的范围不同，违反了税法，并不一定就是犯罪，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。

4．A〖解析〗本题主要考查的是税法与宪法的关系。税法依据《宪法》的原则制定。《宪法》第五十六条有“两个明确”：明确了国家可以向公民征税；明确了向公民征税要有法律依据。

5．B〖解析〗本题主要考查的是税收征收管理权限划分。涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。

二、多项选择题答案及解析

1．ABCD〖解析〗本题主要考查的是税收立法的概念。税收立法是指：有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动，所以选项A、B、C、D都正确。

2．AB〖解析〗本题主要考查的是我国税收立法权划分的现状。我国地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权的同级政府，不能层层下放，所以只有选项A、B正确。