一 我国税制沿革

从新中国成立至今，我国经济体制经历了从计划经济向市场经济的重大转变，从而导致税收制度在国民经济生活中的地位发生了巨变。

（一）计划经济时期税制（1950—1978年）

（1）1950年建立社会主义新税制。新中国成立后，1950年1月30日政务院发布了《关于统一全国税收的决定》、《全国税政实施要则》，以暂行条例的形式发布了在全国统一开征的14个税种，标志着新中国社会主义税收制度建立起来了。这14个税种是货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、使用牌照税。

（2）1953年修正税制。为适应工商业的经营形式的变化，实行商品流通税。对烟叶、酒、原木、水泥等22种产品，从生产到消费环节实行一次征收制，合并了生产经营环节应纳的货物税、营业税、印花税，试行商品流通税。商品流通税，在商品的第一次批发或调拨环节征收，以后各环节均不再征税；货物税、营业税、所得税等也将一些项目合并简化。

（3）1958年改革工商税制，统一全国农业税制。1958年经全国人大常委会通过实行工商统一税，将原来的商品流通税、货物税、营业税、印花税合并，对商品流转额和非商品劳务收入额征收，纳税环节是两次征收制，即工业生产和商品零售环节，并在全国统一了农业税制。税种的合并，造成税收功能基本丧失。

（4）1973年改革工商税制。实行工商税，把企业原来交纳的工商统一税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、盐税合并，对商品流转额和劳务收入额征收，在纳税环节上采取两次征收制。

（二）改革开放初期税制（1979—1993年）

党的十一届三中全会以后，计划经济体制难以为继。税收的作用重新得到重视，这一时期税制改革的核心是实行“利改税”，即把原来国营企业向国家上缴利润改为征税。

1984年工商税制全面改革设置的税种分为五类，并奠定了今天税制的主要格局。分别是（1）流转税类：产品税、增值税、营业税、关税、牲畜交易税、集市交易税、工商统一税；（2）所得税类：国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、城乡个体工商业户所得税、个人所得税、个人收入调节税、农业税；（3）资源税类：资源税、盐税、耕地占用税、城镇土地使用税；（4）财产税类：房产税、契税、城市房地产税、车船使用牌照税、车船使用税；（5）行为税类：奖金税、国营企业工资调节税、固定资产投资方向调节税、烧油特别税、屠宰税、印花税、筵席税、城市维护建设税。

（三）分税制改革以来的税制（1994年至今）

分税制改革扭转了前期税收体制与市场体制不相适应的局面，奠定了公共财政的收入基础。分税制改革主要包括工商税制改革、税收分享改革和征管体制改革。其中工商税制改革的内容是：

（1）改革流转税：对商品的生产、批发、零售和进口环节全面实行增值税。增值税的改革成为流转税改革的核心，同时设置了增值税、消费税、营业税等税种。

（2）改革所得税：合并原有的国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税，规范了税率和税前扣除项目。在合并个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税的基础上，重新修改了个人所得税法。

（3）其他税种的改革：为合理调节土地增值收益设置了土地增值税；保留了固定资产投资方向调节税、印花税、土地使用税和耕地占用税；修订了城市维护建设税和契税；计划开征证券交易税和遗产税与赠与税。

分税制改革后，新税制共设25个税种，即增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、遗产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、证券交易税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税。

后来，在分税制改革的基础上又进行了一系列改革，分别是取消屠宰税、筵席税、农业税、牧业税，实行燃油税费改革，内外资企业所得税并轨，停征固定资产投资方向调节税等，从而形成了今天的税制格局。