第一部分 入门基础篇

第1章 “角色”定位

财务人员上岗的角色定位和目标确定导引。熟悉企业的财务流程并通过应收账款、应付账款的往来业务情况及会计处理，分析掌握近期应收应付的资金明细表安排情况。现金、银行的资金往来安排情况。财务制度关于采购付款的监督和审批流程。相关的会计分录业务。

社会中的每一种职业，都扮演和承担着自己的社会角色和责任。对于会计人员来说也不例外。角色定位就是自己对所从事工作的自我认知。如何理解会计工作的角色定位呢？最简单直接的概念理解就是“管家”。过去也称“账房”先生。“管家”与“一家之主”是不同的，管家是管理家庭事务，一家之主是掌握决定权的人，也就是企业的“老板”或“负责人”。“管家”就是企业中的“财务负责人”，财务负责人最主要的特点就是把握着企业的财政大权，负责企业日常生产运营中的购、产、销等一切活动的大小款项进出。常言道：吃不穷喝不穷，算计不到就受穷。一个“家”日子过得怎么样，“管家”的功劳是功不可没的。一个优秀的财务人员，不仅仅是记账、报表这些简单的程序化工作。在核算准确的基础上进而控制费用，节约成本。更能上升高度，从管理角度出发，“因地制宜”实施策略统计和预算，并分析管理中的利好与问题信息，给决策人以更好的决策方向依据。做好真正的“管家”一职，也就是角色的定位。

总结会计角色定位有以下两点：

（1）清楚公司要求我们做的工作具体有哪些。（干什么？）

（2）知道做好工作的要求和标准是什么。（怎么干！）

做好会计工作，要知道老板和企业领导人最关心什么？企业的存在都以盈利为目的，每一期的利润盈亏是领导最关心的问题。领导需要的利润虽然只是一个数字，但这数字的由来要涉及每一笔日常业务正确累积与核算。说到核算就离不开标准，固定资产的折旧年限与方法选择，无形资产的摊销方法、成本核算的方法适用与确定等满足企业经营需要的同时，要与国家的相关财务法律制度规定相一致。据实进行会计科目的使用和各项业务的核算工作，不能人为操作利润表对企业经营状态的反应事实。涉及企业账目中应收账款、应付账款的往来业务，包括期初余额、本期发生额、月末余额等发生情况。进出的款项安排，可以对近期收付款情况、现金流情况、生产环节中的各项数据提供预警信息等。能够及时准确地提供给企业领导相关信息，使得领导能做出正确的决定，以上这些都关系到企业的生存发展。

1.1 应收账款情况

应收账款情况，也是企业销售业务引起的相关账务处理。企业的利润来自货物的购入与发出，发出即实现对外销售，不是所有的销售都能够实现即时收款，也就形成了应收账款。涉及的业务单据有：由销售部门确认的销售合同或计划、仓库部门确认的出库单、财务部门开具的销售增值税专用发票。会计不能只按票据记录应收往来情况，需要进一步熟悉整体往来业务发生的明细表情况。

（本书所有案例采购、销售发票均为一般纳税人17%增值税率）

下面通过实务案例来解读相关的业务知识及会计处理情况。

实务案例1：分析应收账款明细表

烟台汉华公司4月20日应收账款明细表如下表所示。销售部传来应收明细，显示未来3天内可收回款项有：上海金元科技有限公司100000元承兑汇票，北京东华化工有限公司电汇付款80000元，齐鲁三江化工公司付支票15000元。假设以上三笔业务都已经收到相关款项收账银行单据，并已办妥收款。

要求：做会计业务处理并分析说明应收账款情况。

上表所示为当天共有4笔业务，销售上海格泰设备有限公司产品6507元，发票和货品均已发出，款项尚未收回。

会计业务分录：

借：应收账款——上海格泰设备有限公司　　6507.00

贷：主营业务收入　　5561.54

应交税费——应交增值税——销项税额　　945.46

其中收回款项有：上海金元科技有限公司100000元承兑汇票，北京东华化工有限公司电汇付款80000元，齐鲁三江化工公司付支票15000元。

会计分录如下：

借：应收票据——上海金元科技有限公司　　100000

贷：应收账款——上海金元科技有限公司　　100000

借：银行存款——基本户　　80000

贷：应收账款——北京东华化工有限公司　　80000

借：银行存款——基本户　　15000

贷：应收账款——齐鲁三江化工公司　　15000

分析：

从上表中可以看到欠款明细情况。根据表中已知期初应收合计3928723.76元，本期已收款195000元。应收账款本期增加6507元，期末应收账款借方余额=3928723.76+6507-195000=3740230.76元。

应收账款中客户内北京吉旺化工有限公司为贷方113000元，表示提前预付给我方的货款。我方收到预收款时的业务分录如下：

借：银行存款　　113000

贷：应收账款——北京吉旺化工有限公司　　113000

提示： 对于不设立预收账款科目的企业，收到客户的预付货款时应在收账款科目中进行核算。对于预收账款业务量较多的企业，比如高精密仪器等贵重产品，几乎每一笔订单都要提前预收部分订货款时，就要设立“预收账款”科目。而一般性企业如果不特别强调预收款，并且预付发生的情况也不多时，可以不设立“预收账款”科目，直接计入“应收账款”。

如果企业单独设置“预收账款”进行核算，当收到客户预付的货款时，业务处理如下：

借：银行存款——基本户　　113000

贷：预收账款——北京吉旺化工有限公司　　113000

应收账款总额借方合计数即为销售完成的应收欠款金额。资金的流入、支出有依有据、支出费用严格把关。建立、健全财务的各项资金收付审批制度，完善资金的利用和使用效率为企业经营做更好的服务。树立全面服务的思想和意识，才能为企业想得更多，把工作做得更到位。

1.2 应付账款业务情况分析

要了解付款的相关业务：即应付账款情况。一般性付款通常都是临时采购和零星开支项目。采购付款要看到相应的采购合同、付款申请单、审批流程的签字流程确认是否缺漏。

以采购付款为例，财务审核付款流程如下图所示。

一张付款审批单流程及审批签字齐全，表明符合正常手续，财务出纳人员凭单付款。将付款的银行回单打印后一并转交会计做账。

实务中银行支付应付未来的账款业务即“应付账款”业务分录：

借：应付账款——××客户

贷：银行存款——××银行

实务案例2：付款流程

（1）财务收到人事部传来付款申请单如下图所示，财务审核后本例采用中国银行的支票进行付款。

借：其他应付账款——档案管理局　　2720

贷：银行存款——中行**支行　　2720

（2）如果此笔业务是采购材料预付正华公司账款，款项以基本户电汇支付：

借：预付账款——正华公司　　2720

贷：银行存款——基本户*行　　2720

（3）如果同时开来增值税专用发票上标明购进原材料U型钢材金额2324.79元，税额395.21元，价税合计2720元。

业务处理：

借：原材料——U型钢材　　2324.79

应交税金——应交增值税——进项税额　　395.21

贷：银行存款——中行××支行　　2720.00

1.3 现金业务

会计实务工作中涉及现金业务：这里的现金包括库存现金、银行存款和其他能够做现金收付使用的银行汇票等。财务人员对此都不陌生，但此处要求除熟练掌握现金收付业务外还能够对企业的经营活动，用财务数字表达。提出合理的意见和建议。只有经过财务人员加工和整理的应该是有意义和价值的信息、特殊的信息更要以财务人员特有的敏感度向领导做出标示和提醒。

汉成公司2014年3月20日现金日记账明细如下表所示。

可以看到上表都是零星的业务开支和报销项目。但是领导不需要知道这些。领导需要的是整体信息。现金期初余额8936.32元，现金总提49999元，张震还欠款10000元。零星支出共33366元。余额为35569.32元（注：这里只说明一个现金科目情况）。

银行存款的流水情况和现金类似，根据需要列明：来款情况、有前期久催不还，已经计入坏账的部分又收回的就属于提到过的一种特殊情况。应付账款的账款情况也要了然于胸。可以根据企业的实际运营合理安排付款计划。10日内付款还是5日内付款，即付与可延付的金额及比重等可采取列表按时提交，从而保证企业的经营者能及时掌握收付的准确信息。

银行的账上余额除供应正常的零星开支外，是否足够支付应付款额。这也是财务人员应该关注的问题。下表所示为10日内应付款明细汇总表。除此之外，还要关注应收账款的及时催收业务处理以及与采购部门、销售部门协调支付和收款的安排情况等。

下表所示为银行存款余额表，可以看出公司目前的支付能力。银行存款的期末余额是1405692.96元。

简而言之，会计工作就如同每个人的日常生活，假如每月1日为工资发放日，如果到20日工资已经花完，接下来的10天日子怎么过呢？要继续生活只有借钱。现实生活中人们通常都会量入而出。现在有很多人选择信用卡透支。企业也有相应的短期借款等贷款项目来支持。但负债一定要保持在一个合理的范围内，否则日子是不好过的。负债意味着要为这笔钱的使用付出代价。生活中还是不要让自己“财政赤字”，“月光族”不是一件幸福和光荣的事。

看到这里，读者的思路清楚了吗，做会计工作，要对自己进行定位。正确的定位是要有明确的目标。正确定位有四点表现：①清楚自己的岗位职责，明白自己要做什么，该如何做。②树立正确的心态，先把最简单的事做好、做熟，熟能生巧。③理解+记忆扎实功底。复杂的会计业务其实都是由简单的叠加和累积形成的。每一笔业务性质、处理方式、方法要弄清来龙去脉。理解了会计记账的原理，再多的类似业务都是触类旁通，顺势得解。④千里之行，始于足下。从小事做起，细节往往是决定成败的重要因素。刚开始业务不熟悉，有必要做一份便签式笔记，对工作会有很好的帮助。

在大中型企业的实际工作中，会计分工很细，有负责成本核算的成本会计、负责销售的销售会计、负责费用报销的费用会计，有统管全局的总账会计，还有负责专门报税的税务专员、财务经理等。小型的企业中常常只有一个会计人员、一个出纳完成以上的各项工作。具体分工与对应的工作职责如下图所示。大中型企业是把小企业经营业务量做多，规模做大的状态。为了统计和细化数据信息，需要专人负责才能保证信息质量和准确率。例如，一般公司可能往来客户在500家以内。但对于一个规模的集团化企业来说，一项采购涉及的供应商就是几百甚至上千家。这里有大量的数据信息需要归集和整理，包括产品的采购、付款的流程及金额时限等都要细化。对于产品的供应商也要分门别类，根据合作的情况优劣，实行不断地更新和淘汰。要对供应商提供的产品、服务质量与及时性等因素决定，还要考虑付款期限。例如，同样的A、B两家供应商、相同的产品质量和服务，付款期一家是30天，一家是15天。这两者的差别对企业很关键。15天看上去不长，但企业在经营运作中，资金流如同企业的动脉血液，流动资金是企业周转能力的重要指标。一个供应商效果不明显，如果是百户千家就大不一样。任何事都是积少成多。财务人员能够对应付和应收的往来账款做出准确分析，在合理的范围内，延长付款期，缩短收款期这都是企业需要的。此处所说的是正常延长付款期，但千万不能因为给企业争取利益而在正常的付款期不付款！古语云：勿以善小而不为，勿以恶小而为之。不要觉得拖几天没什么，人无信则不立。如果因为延期付款给供应商造成付款不良的印象将影响企业的信誉度。这在很多企业会计核算中也涉及“商誉”科目，是企业的一种无形价值。

财务人员通过目标确立图可以找到自己的角色定位和奋斗目标。现金收付和往来业务是企业中最频繁发生的，也是会计核算人员日常的主要工作内容。占业务总量的大半。也只有这样才会使企业的资金动起来，资金动起来是企业经营者的目标，财务总监就应该是财务工作者的目标。目标也是行动力！