禁忌8 多计提坏账准备，少交所得税

案情 简介

2013年4月，税务稽查人员在对某企业进行纳税检查时，发现该企业从2011年开始实行计提坏账准备的财务制度，2011年“应收账款”账户期末借方余额140万元，按0.4%计提坏账准备后，“坏账准备”贷方余额5600元。2012年，该企业发生坏账损失4000元，经冲销后，贷方余额1600元。2012年年末“应收账款”期末借方余额为89万元，按0.4%计提坏账准备，“坏账准备”账户应为贷方余额3560元，而实际上企业的“坏账准备”账户贷方余额为5160元，比规定标准多计提坏账准备1600元，从而减少利润1600元。