第二章 货币资金会计核算

商品流通企业的货币资金是指商品流通企业，在生产经营过程中停留的在货币形态的那部分资金，它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段。

货币资金作为资产负债表中的一个流动资产项目，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。

商品流通企业的资金入账时间一般以货币的实际收付时间为标准，库存现金和其他货币资金的实际收付时间比较容易确认，而银行存款存在多种转账结算方式，在不同的结算方式下，根据收到的不同原始凭证分别予以确认。为保证企业资金的安全，商品流通企业每日都要进行现金收支结算、财产清查等，银行存款也必须定期与银行核对，并于每月编制“银行存款余额调节表”。

第一节 货币资金的概述

内容一：货币资金的特点

货币资金是指可以立即投入使用，即用以购买商品或劳务、用以偿还债务的交换媒介物。作为企业生产经营过程中不可缺少的一部分，货币资金有以下特点。

内容二：货币资金的科目设置

货币资金核算包括“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个会计科目，各科目进行明细核算，借记增加贷记减少，期末余额在借方，表示期末货币资金的实有数。

内容三：现金管理相关制度

内容四：银行存款账户的规定

内容五：其他货币资金的分类

第二节 库存现金的会计核算

内容一：库存现金收支业务的核算

【实例1】

1. 业务介绍

青岛宇翔商贸有限公司于2012年3月1日收到员工王磊归还的借款5000元。

2. 原始单据

3. 账务处理

【实例2】

1. 业务介绍

青岛宇翔商贸有限公司于2012年3月2日将收取的现金30000元送存银行。

2. 原始单据

3. 账务处理

内容二：库存现金清查业务的核算

【实例1】

1. 业务介绍

2012年3月31日，青岛宇翔商贸有限公司组织现金盘点，并编制现金盘点表，发现现金短缺100元。经查，是由于出纳人员李明的失职造成的，所以应由出纳人员赔偿。

2. 原始单据

3. 账务处理

【实例2】

1. 业务介绍

2012年6月30日，青岛宇翔商贸有限公司组织现金盘点，并编制现金盘点表，发现现金盈余300元，经查，原因不明，经批准转入营业外收入。

2. 原始单据

3. 账务处理

第三节 银行存款的会计核算

内容一：银行存款结算的会计处理

【实例1】

1. 业务介绍

2012年3月6日青岛宇翔商贸有限公司收到客户支付的100000元货款，并于当天将银行转账支票存到银行。

2. 原始单据

3. 账务处理

【实例2】

1. 业务介绍

2012年3月15日青岛宇翔商贸有限公司从银行提取现金40000元。

2. 原始单据

3. 账务处理

内容二：银行存款余额调节表的编制

银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节表。银行存款余额调节表的调节内容有四项：

（1）企业银行存款账面余额+银行已收而企业未收款项；

（2）企业银行存款账面余额-银行已付而企业未付款项；

（3）银行对账单存款余额+企业已收而银行未收款项；

（4）银行对账单存款余额-企业已付而银行未付款项。

【实例】

业务介绍

2012年3月20日，青岛宇翔商贸有限公司银行存款日记账的账面余额为54000元，银行对账单上的企业银行存款的余额是83000元。经逐笔核对后发现有以下几笔未达账项。

（1）企业于19日将从客户收到的转账支票60000元已送交银行，企业已入账，银行尚未入账。

（2）企业于15日开出转账支票45000元，企业已付款入账，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。

（3）银行收到电汇货款48000元，银行已经收款入账，但企业尚未收到银行收款通知，尚未入账。

（4）银行为企业代付物业水电费4000元，企业尚未收到银行付款通知，尚未入账。

根据上述资料，编制的银行存款余额调节表如下。

第四节 其他货币资金的会计核算

【实例1】

1. 业务介绍

青岛宇翔商贸有限公司向淄博丰亚钢材有限公司购买钢材，并于2012年3月17日向银行申请办理银行汇票，将银行存款150000元转作银行汇票存款。

2. 原始单据

3. 账务处理

【实例2】

1. 业务介绍

2012年3月25日，青岛宇翔商贸有限公司收到钢材，并验收入库，与淄博丰亚钢材有限公司实际结算金额为100000元，当日收到银行多余款收账通知，汇票多余金额50000元，已退回公司账户。

2. 原始单据

3. 账务处理